Κατανόηση του Αναβαλλόμενου Φόρου: Ορισμός, Παραδείγματα και Υπολογισμός

Ο αναβαλλόμενος φόρος αναφέρεται στους φόρους που είναι πληρωτέοι σε μελλοντικές περιόδους ως αποτέλεσμα συναλλαγών ή γεγονότων που έχουν συμβεί στην τρέχουσα περίοδο. Αναβαλλόμενος φόρος προκύπτει όταν υπάρχει χρονική διαφορά μεταξύ της αναγνώρισης εσόδων ή εξόδων για σκοπούς χρηματοοικονομικής αναφοράς και της αναγνώρισης τέτοιων στοιχείων για φορολογικούς σκοπούς.

Για παράδειγμα, εάν μια εταιρεία αναγνωρίσει έσοδα σε μία περίοδο αλλά δεν επιτρέπεται να αφαιρέσει το σχετικό κόστος για φορολογικούς σκοπούς μέχρι μεταγενέστερη περίοδο, τότε η εταιρεία έχει αναβαλλόμενη φορολογική υποχρέωση (δηλαδή φορολογική απαίτηση) που πρέπει να καταβληθεί στο μέλλον. Ομοίως, εάν μια εταιρεία αφαιρέσει κόστος για φορολογικούς σκοπούς σε μια περίοδο, αλλά δεν αναγνωρίσει τα αντίστοιχα έσοδα για σκοπούς χρηματοοικονομικής αναφοράς μέχρι μια μεταγενέστερη περίοδο, τότε η εταιρεία έχει μια αναβαλλόμενη φορολογική απαίτηση (δηλαδή, έναν πληρωτέο φόρο) που πρέπει να καταβληθεί στο μέλλον.

Ο αναβαλλόμενος φόρος υπολογίζεται χρησιμοποιώντας τους φορολογικούς συντελεστές και τους νόμους που αναμένεται να ισχύουν στις περιόδους κατά τις οποίες ανακτώνται ή διακανονίζονται οι αναβαλλόμενες φορολογικές απαιτήσεις ή υποχρεώσεις. Η επιμέτρηση του αναβαλλόμενου φόρου απαιτεί τη χρήση εκτιμήσεων και κρίσεων και οι αλλαγές σε αυτές τις εκτιμήσεις μπορεί να οδηγήσουν σε προσαρμογές στα αναβαλλόμενα φορολογικά υπόλοιπα.