Zrozumienie podatku odroczonego: definicja, przykłady i obliczenia

Podatek odroczony dotyczy podatków, które będą płatne w przyszłych okresach w wyniku transakcji lub zdarzeń, które miały miejsce w okresie bieżącym. Podatek odroczony powstaje, gdy występuje różnica w czasie pomiędzy ujęciem przychodów lub kosztów dla celów sprawozdawczości finansowej a ujęciem tych pozycji dla celów podatkowych.

Na przykład, jeśli spółka ujmuje przychody w jednym okresie, ale nie ma prawa odliczyć związanych z nimi kosztów dla celów podatkowych aż do późniejszego okresu, wówczas spółka posiada rezerwę z tytułu odroczonego podatku dochodowego (tj. składnik aktywów z tytułu podatku dochodowego), którą należy zapłacić w przyszłości. Podobnie, jeżeli spółka odliczy koszty dla celów podatkowych w jednym okresie, ale nie ujmuje odpowiadającego im przychodu dla celów sprawozdawczości finansowej dopiero w późniejszym okresie, to wówczas posiada składnik aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego (tj. podatek do zapłaty), który należy zapłacić w w przyszłości.

Podatek odroczony jest obliczany przy zastosowaniu stawek podatkowych i przepisów, które według przewidywań będą obowiązywać w okresach, w których aktywa lub rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego zostaną zrealizowane lub uregulowane. Wycena podatku odroczonego wymaga stosowania szacunków i osądów, a zmiany tych szacunków mogą skutkować korektami sald podatku odroczonego.