Розуміння відстроченого податку: визначення, приклади та розрахунок

Відстрочений податок відноситься до податків, які підлягають сплаті в майбутніх періодах в результаті операцій або подій, що відбулися в поточному періоді. Відстрочений податок виникає, коли існує різниця в часі між визнанням доходів або витрат для цілей фінансової звітності та визнанням таких статей для цілей оподаткування.

Наприклад, якщо компанія визнає дохід за один період, але не має права вираховувати відповідні витрати для цілей оподаткування до наступного періоду, тоді компанія має відстрочене податкове зобов’язання (тобто податковий актив), яке має бути сплачене в майбутньому. Подібним чином, якщо компанія вираховує витрати для цілей оподаткування в одному періоді, але не визнає відповідний дохід для цілей фінансової звітності до наступного періоду, тоді компанія має відстрочений податковий актив (тобто податок до сплати), який має бути сплачений у майбутнє.

Відстрочений податок розраховується з використанням податкових ставок і законів, які, як очікується, будуть застосовуватися в періоди, коли відстрочені податкові активи або зобов'язання відшкодовуються або погашаються. Оцінка відстроченого податку вимагає використання оцінок і суджень, і зміни в цих оцінках можуть призвести до коригування сальдо відстроченого податку.